财政部


财政部关于印发《中外合作会计师事务所管理暂行办法》的通知
1996年3月28日，财政部

各省、自治区、直辖市财政厅（局）：
现将《中外合作会计师事务所管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，望及时告我部。中国注册会计师协会将在近期内，对中外合作会计师事务所进行一次普查，并按本暂行办法的规定进行整顿，尽快使中国会计市场的对外开放纳入规范化、法制化的轨道。

附件：中外合作会计师事务所管理暂行办法

第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国注册会计师法》第四十四条的规定，制定本办法。
第二条 中外合作会计师事务所是经中国政府批准的、由国际会计师事务所或境外会计师事务所（以下简称合作外方）与境内会计师事务所（以下简称合作中方）在中国境内合作设立的会计师事务所（以下简称合作所）。合作所的一切活动，必须遵守中国的法律、法规的有关规定。
第三条 依照《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合作所必须加入中国注册会计师协会，成为其团体会员，并接受其自律管理。
第四条 依照《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合作所设立的批准机关为财政部。
第五条 财政部授权中国注册会计师协会办理审查、批准以及监督、管理合作所的有关事务。中国注册会计师协会可授权合作所所在地的省级注册会计师协会对其日常活动进行监督、管理。

第二章 合作所的设立
第六条 申请举办合作所必须具备以下条件：
（一）合作外方：
1．具有先进专业技术和良好的信誉；
2．年收入不少于2000万美元；
3．审计专业人员不少于200人。
（二）合作中方：
1．在国内同行业中有较高的专业水平和较好的服务信誉；
2．与原挂靠单位在职能、人员、财务上脱钩；
3．具有从事执行证券业务的相关资格；
4．年收入不少于1000万元人民币；
5．审计专业人员不少于100人。
第七条 申请成立合作所的程序：
（一）通过合作中方所在地的省级财政部门向中国注册会计师协会提交下列申请文件：
1．申请报告；
2．所在地省级人民政府的批复；
3．合作双方签定的合作协议；
4．合作双方签定的经营合同；
5．合作双方签定的合作所章程；
6．可行性分析报告；
7．拟任董事会成员的有效证明及其简历；
8．拟任高级管理人员的有效证明及其简历；
9．拟加入合作所的中国注册会计师人员名单、简历及有关证件复印件；
10．办公场所租赁协议或使用权证明文件；
11．中、外各方合法开业证书副本；
12．中、外双方出资证明。
中国注册会计师协会接到上述申请文件后进行审查，并报请财政部在30天内作出批准或者不批准的决定。
（二）申请者接到财政部批准的决定后，通过合作中方所在地的省级外经贸管理部门向对外经济贸易合作部报送下列文件，申请外商投资企业批准证书：
1．申请报告；
2．可行性分析报告；
3．协议、合同、章程；
4．董事长、副董事长、董事人选名单；
5．财政部的批准文件。
（三）经批准成立的合作所，应在取得批准证书后1个月内，到所在地工商行政管理部门及税务部门办理工商登记和税务登记手续。

第三章 合作所的管理
第八条 合作所一经批准成立，即是一个新的独立的会计师事务所，合作所内双方在中国境内均不得以原会计师事务所的名义从事法定的审计业务。
第九条 中国企业境内上市外资股的审计报告，应由中国注册会计师签发；境外承销机构要求境外会计师出具的审计报告，只在境外具有效力。所有在中国境内从事的审计业务，均应由合作所统一承揽、统一收取费用、统一进行核算、统一保管档案、统一安排人员。
第十条 中国企业在境外上市，其在中国境内生效的审计报告，应由中国注册会计师签发；境外证券机构要求境外会计师签署的报告，仅在境外具有效力。境外上市企业在中国境内的法定审计工作，均应由合作所统一承揽、统一收取费用、统一进行核算、统一管理档案、统一安排人员。
第十一条 合作所应于每年2月20日前，向中国注册会计师协会报送上年度承接上市公司审计项目一览表（见附表1），接受中国注册会计师协会对其执行业务的监督、检查。
第十二条 合作所应于每年2月20日前，向中国注册会计师协会报送所有注册会计师名单（见附表2），接受中国注册会计师协会对其人员变动情况的监督、检查。
第十三条 合作所主要负责人的变动，应经董事会批准，并报中国注册会计师协会备案。
第十四条 合作所因业务需要聘用外方人员，须经中外双方业务负责人同意，并报中国注册会计师协会备案（见附表3、4）。
第十五条 合作所应按中国注册会计师协会后续教育的有关要求，制定培训计划，组织培训工作，并于每年2月20日前向中国注册会计师协会报告上年度培训情况（见附表5）。
第十六条 合作所的中国注册会计师，应按中国注册会计师协会的要求，统一接受年检。
第十七条 合作所应根据《中华人民共和国会计法》的要求，设立财务会计部门，配备专职财会人员，保持完整的财务会计记录，并按财政部发布的《会计师事务所财务管理若干问题的暂行规定》和《会计师事务所会计核算办法》进行日常核算，编制会计报表，依法聘请本所以外的中国注册会计师查帐验证并出具报告。
第十八条 合作所在中国境内从事业务的一切财务收支，均应纳入合作所会计帐目进行核算，并按中国有关税法的要求依法纳税。
第十九条 合作双方应采取积极有效措施，加快合作所向合作外方国际成员所的过渡。本办法实施前已经成立的合作所，其向国际成员所过渡的时间，自本办法公布后，最长不得超过5年。

第四章 合作所的分支机构
第二十条 合作所因业务需要，可以申请成立分所。
合作所的分所，系指在合作所总部所在地以外的省级行政区域设立的分支机构。分所系非独立法人单位，以总所名义对外执行业务，接受总所的监督、指导，总所对分所执行的业务承担责任；分所的主要负责人由合作所董事会任命，并报中国注册会计师协会备案。
分所名称，应采用“总所名称＋地名＋分所”的称谓。
第二十一条 合作所申请设立分所，应当具备以下条件：
（一）总所已达到以下要求：
1．董事会正常运转；
2．中、外方总经理职能正常行使；
3．中方经理级专业人员在全部经理级人员中至少达到50％；
4．总所近3年财务会计工作符合有关财务会计法规的规定；
5．近3年没有违法和违规行为。
（二）分所符合下列条件：
1．有10名以上国家规定职龄以内的中方专职从业人员，其中至少有5名是中国注册会计师；
2．有必须的营运资金；
3．有固定的办公场所。
第二十二条 合作所申请设立分所时，应当报送以下申请文件：
1．申请报告；
2．符合第二十一条所列要求的书面情况报告；
3．董事会对分所主要负责人的任命书；
4．中国注册会计师及双方管理人员名单、简历及有关证明；
5．办公场所的产权或使用权证明文件。
第二十三条 分所的申请与批准程序与总所相同。
第二十四条 设立分所后，其所在地的境外会计师事务所常驻代表机构应在3个月内撤销。
第二十五条 本办法自公布之日起施行。
附：1—5（略）


江西省九江市人民政府办公厅


九江市人民政府办公厅关于印发《九江市矿产资源补偿费征收管理办法》的通知

九府厅发〔2010〕37号


各县（市、区）人民政府，庐山管理局，九江经济技术开发区、共青城开发区管委会，云居山—柘林湖风景名胜区管委会，市政府有关部门，市直及驻市有关单位：
　　《九江市矿产资源补偿费征收管理办法》已经市政府同意，现印发给你们，请认真贯彻实施。

　　二O一O年五月二十一日

　　九江市矿产资源补偿费征收管理办法

　　第一章 总则
　　第一条 为加强和规范全市矿产资源补偿费征收管理工作，维护矿产资源的国家所有权益，保障矿产资源补偿费足额征收与合理使用，促进矿产资源勘查、开发利用和保护，根据国务院《矿产资源补偿费征收管理规定》、省政府《江西省矿产资源补偿费征收管理实施办法》，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条 凡在本行政区域内领取采矿许可证，开采矿产资源的采矿权人，应当依照本办法缴纳矿产资源补偿费。法律、法规另有规定的，从其规定。
　　第三条 市国土资源主管部门负责全市矿产资源补偿费征收工作，各县（市、区）矿产资源主管部门负责本行政区域内的矿产资源补偿费征收。大型矿山企业的矿产资源补偿费由市国土资源主管部门会同矿山企业所在县（市）矿产资源主管部门征收，县（市）矿产资源主管部门负责具体征收工作，市国土资源主管部门负责征收的监督工作。
　　市、县财政部门负责监督同级国土资源部门征收矿产资源补偿费的工作。
　　第四条 征收矿产资源补偿费必须以提高征收率和扩大征收面为中心，以征收监管和稽查为重点；坚持应收尽收、足额征收、全额入库，严格执法维护国家权益的原则。
　　第五条 矿产资源补偿费由采矿权人缴纳。收购未缴纳矿产资源补偿费的矿产品进行加工、经营的单位和个人，是代扣代缴矿产资源补偿费的扣缴义务人，由征收机关与其签订代扣代缴协议，代扣代缴矿产资源补偿费。
　　矿山企业缴纳的矿产资源补偿费列入管理费用。
　　第二章 矿产资源补偿费征收与缴纳
　　第六条 矿产资源补偿费按照国务院规定的费率，以矿产品销售收入计征，或者以矿山开采消耗的矿产资源储量计征，按矿产品销售时使用的货币结算。
　　采矿权人出售的矿产品以原矿销售的，按原矿销售收入计征；以精矿销售的按精矿销售收入计征；以加工销售的按国家规定价格计算销售收入；国家没有规定价格的，按照征收矿产资源补偿费时矿区所在市、县市场平均价格计算销售收入；共、伴生矿可以分别结算销售收入的，按其销售精矿销售收入计征；无法区分其销售收入的，以主矿种费率计征；扣缴义务人代扣代缴的，按实际支付未缴纳矿产资源补偿费矿产品款计征。
　　第七条 核定开采回采率，以国家和省、市有关主管部门批准的矿山设计或开发利用方案为准。应当核定而未核定或者核定而未计算实际开采回采率的矿山，开采回采率系数按2计算；按照规定不考核开采回采率的矿山，开采回采率系数按1计算。
　　实际开采回采率，以实地测量计算并经市、县有关主管部门核准的指标为准。对暂不要求制定开采回采率的砂、石、土等矿种的开采回采率系数按1计算；对已进行年度储量检测的矿山，在未提供实测数据前开采回采率系数按1计算，缴纳矿产资源补偿费，年度储量检测报告评审后凭备案证明到征收机关办理矿产资源补偿费冲减或补缴手续。
　　第八条 矿产资源补偿费按照下列规定计算：
　　（一）按矿产品销售收入计征：矿产资源补偿费金额＝矿产品销售收入×矿产资源补偿费费率×开采回采率系数（开采回采率系数＝核定开采回采率÷实际开采回采率）。
　　采矿权人在境内销售矿产品的，按出厂价格计算销售收入；向境外销售矿产品的，按国际市场销售价格计算销售收入；采矿权人内部核算价格低于国际规定价格或矿区所在市、县市场平均价格的，按国家规定价格或矿区所在市、县市场平均价格计算销售收入。
　　采矿权人对矿产品自行加工的，按国家规定价格计算销售收入；国家没有规定价格的，按照征收矿产资源补偿费时矿区所在市、县市场平均价格计算销售收入；无法确定矿产品消耗数量的，按后续产品折算矿产品数量计算销售收入。
　　采矿权人自采自用矿产品的，以实际使用量和矿区所在市、县市场平均价格计算销售收入。
　　（二）按年动用资源储量计征：矿产资源补偿费金额＝年动用资源储量×矿产品年平均价格×矿产资源补偿费费率。
　　对于一般非金属矿山和财务账目无法确定征收数额的矿山，可按采矿权人年动用资源储量计征。年动用资源储量以《矿山资源储量动态检测报告》为依据，矿产品价格以当地物价部门提供的市场平均价格为准。
　　（三）按日采（需）矿石量计征方法：矿产资源补偿费金额＝日采（需）矿石量（金属量）×矿产品年平均价格×矿产资源补偿费费率。
　　对于既没有进行资源储量动态检测，由无法从财务账目确定征收数额的矿山企业，按照矿山日采出或需产出矿量的方式计征矿产资源补偿费，非金属矿按矿石量计征，金属矿按矿石量和品位折算后计征。
　　（四）按核定产量计征方法：矿产资源补偿费金额＝核定产出矿石量×年平均价格×矿产资源补偿费费率。
　　对于无财务、生产、资源储量账目资料确定征收数额的矿山，按照矿山开发利用方案、开采设计和采矿许可证核定的开采规模，或者根据矿山生产设备的生产能力和生产时间核定开采量或产量计征。核算结点可以按年度核算，也可以按半年度核算。
　　（五）其他计征方法：
　　1、按折算系数计征方法：矿产资源补偿费金额＝矿产品销售收入×折算系数×矿产资源补偿费费率。
　　当以矿产品销售收入计征方法对采矿权人自行选冶和深加工的矿产品难以计算销售收入时，以矿产品销售收入的一定比例（折算系数）计算销售收入。
　　2、按计征基数计征方法：矿产资源补偿费金额=矿产资源消耗量×计征基数×矿产资源补偿费费率。
　　当以年动用资源储量、日采(需)矿石量计征方法对采矿权人销售矿产品难以确定平均价格时，以销售矿产品生产时单位消耗矿产资源量的一定价格（计征基数）计算矿产资源消耗量。
　　按照以上计征方法征收矿产资源补偿费采用的折算系数和计征基数见附录。鉴于矿产品市场行情、矿产资源开采和选冶加工技术的经常变化，本办法制定的折算系数和计征基数在一定时候可由市人民政府适时进行调整。
　　第九条 矿产资源补偿费由采矿权人在规定的时间内申报缴纳，采矿权人要在每月底前，申报缴纳上月的矿产资源补偿费；财务账目无法确定征收数额，采矿权人应按月自报预缴矿产资源补偿费，在此年的1月31日前，由征收机关按前款规定计算核定上年的全年度应缴额后缴齐。对当年欠缴、少缴、漏缴矿产资源补偿费的采矿权人，应主动向征收机关申报，并在第二年采矿权年检时一次性缴清矿产资源补偿费。
　　第十条 采矿权人在缴纳矿产资源补偿费时，应当提交已采出的矿产品的矿种、产量、销售数量、销售价格、实际开采回采率等资料，填报“矿产资源补偿费月度申报表”。申报表一式两份，经征收机关审核后，由采矿权人和征税机关个留存一份。
　　第十一条 有银行账户的采矿权人以银行划拨形式缴纳矿产资源补偿费；无银行账户的采矿权人以现金形式缴纳矿产资源补偿费。采矿权人以现金方式缴纳矿产资源补偿费时，征收机关必须开具“矿产资源补偿费自收汇缴专用发票”，并由征税机关填写全国统一印制的“矿产资源补偿费专用缴款书”，将收入上缴中央金库。采矿权人以转账方式缴纳矿产资源补偿费时，直接填写全国统一印制的“矿产资源补偿费专用缴款书”，经征收机关审核后，由采矿权人直接上缴中央金库。
　　第十二条 采矿权人符合国务院和省政府规定的免缴、减缴矿产资源补偿费条件的，由采矿权人向县（市、区）矿产资源主管部门提出书面申请，经会同同级财政部门核实并签署意见，报市国土资源局和同级财政部门审核同意后，上报省国土资源厅和省财政厅审批。
　　第十三条 采矿权人逾期未缴纳矿产资源补偿费，征收机关应当在期满之日起5日内向采矿权人发出《矿产资源补偿费催缴通知书》。
　　第十四条 征收的矿产资源补偿费纳入国家预算，实行专项管理。市分成所得矿产资源补偿费，用于市级矿产资源勘查和市国土资源主管部门矿产资源开发利用监督管理的补充经费。县分成所得矿产资源补偿费，用于县矿产资源主管部门矿产资源补偿费征收经费和矿产资源开发利用监督管理的补充经费。具体使用管理办法按江西省财政厅关于引发《江西省矿产资源补偿费使用管理办法》的通知(赣财建〔2002〕145号)的管理办法执行。
　　第三章 矿产资源补偿费征收监督管理与检查
　　第十五条 征收机关有权对采矿权人与矿产资源补偿费有关的资料档案进行检查调取，采矿权人应当如实、及时向征收机关提供所需的资料，不得拒绝、隐瞒，征收机关应当对上述资料予以保密。
　　上一级征收机关应当检查和监督下一级征收机关的征收工作，可以检查调取下一级征收机关征收矿产资源补偿费的各种票据和资料。
　　第十六条 征收机关应建立征管稽查工作制度。按照“严格监管、强化稽查”的原则，加强矿产资源补偿费征收检查和稽查工作，检查采矿权人有关的台账、账簿、记账凭证、报表和资料，审查采矿权人矿产品种类、产量、销量、价格和缴纳矿产资源补偿费的有关证明材料。定期对矿产资源补偿费征收入库情况进行稽查，并按规定实施处理。
　　第十七条 征收机关应对矿产资源补偿费征收入库工作进行目标责任考核。建立足额征收、全额上缴的目标责任制度，明确单位和个人的征管职责与考核目标，进行目标考核，任何单位都不能以计划、定额等形式少缴、截留应缴的矿产资源补偿费。
　　第十八条 征收机关应做好矿产资源补偿费申报、入库、清算、统计和票据管理。按时核查矿山企业台账，跟踪监管采矿权人纳费情况；建立征费工作档案，加强征费入库管理，征收的矿产资源补偿费应统一缴入中央金库，不得缴入地方财政预算外账户，不得擅自改变用途，不得调控和统筹；做好征费年度清算工作，采矿权年检时应做好缴费清算后方可办理有关手续；规范矿产资源补偿费票据管理，征收入库必须使用专用票据，专用票据不得挪作他用，以旧换新，按规定核销。
　　第十九条 采矿权人在申请采矿权延续、变更、转让时，要足额缴清矿产资源补偿费，征收机关要加强对采矿权人提供的矿产品数量、销售收入等资料的检查，对未缴、漏缴、欠缴、少缴的矿山企业要缴清后才能办理相关手续，对拒不履行缴费义务的不予办理相关手续，并按规定进行处理。
　　第四章 矿产资源补偿费征收奖励与处罚
　　第二十条 对在矿产资源补偿费征收工作中成绩显著的征收机关和个人，由市国土资源主管部门依据对县（市、区）国土资源主管部门的平时检查、稽查和年终考核情况给予表彰。
　　第二十一条 征收部门奖励的条件和标准。在补偿费征收面、征收率、入库率达到100%的单位，可按照全年直接征收入库数的1.5%给予奖励；入库率达到100%，征收面、征收率同时达到或超过全市平均水平的单位，可按照全年直接征收入库数的1%给予奖励。
　　第二十一条对及时、准确的提供生产经营基本信息，足额、按期缴纳矿产资源补偿费以及在生产经营中不断采取新工艺、新方法，促进矿产资源开发利用效率不断提高的采矿权人，在矿产资源补偿费资助项目方面给予支持，并予以表彰。
　　第二十三条采矿权人违反国务院、省政府规定和本办法，在规定期限内未足额缴纳矿产资源补偿费的，未按征收部门责令限期内缴纳矿产资源补偿费和滞纳金的，伪报矿种，隐匿产量、销售数量或者伪报销售价格、实际开采回采率，不缴或者少缴矿产资源补偿费的，由征收机关依法对上述违法行为分别给予责令限期缴纳、加收滞纳金、罚款等处罚，情节严重的由采矿许可证颁发机关吊销其采矿许可证。
　　第二十四条采矿权人未按本办法第十条规定报送有关资料和申报表的，由征收机关责令限期报送；逾期不报送的，处以5000元以下罚款；仍不报送的，采矿许可证颁发机关可以吊销其采矿许可证。
　　第二十五条采矿权人和矿产品收购者违反本办法规定，拒绝接受征收机关依法检查或拒不按规定提供所需资料的，征收机关应当责令限期改正；拒不改正的，征收机关可依法检查。
　　第二十六条征收机关或其工作人员违反国务院、省政府规定和本办法，有以下违反行为之一的，其上一级征收机关或其所在单位应及时追回有关款项；情节严重的，应追究其主要负责人和直接责任人的行政责任，触犯刑律的，依法追究其刑事责任：
　　（一）擅自免征、减征矿产资源补偿费的；
　　（二）未使用规定票据或伪造、涂改票据的；
　　（三）拖欠、截留、坐支、挪用、私分矿产资源补偿费和罚没收入的；
　　（四）对违法行为不处罚或滥施处罚，以权谋私、收受贿赂的。
　　第二十七条当事人对征收机关作出的行政处罚决定不服的，可以依法提起行政诉讼或行政复议，当事人在规定期限内既不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行处罚决定的，由作出行政处罚决定的征收机关向人民法院申请强制执行。
　　第五章附则
　　第二十八条本办法发布前我市其他有关矿产资源规费征收的规定与本办法相抵触的，以本办法为准。
　　第二十九条 本办法未涉及的有关矿产资源补偿费征收管理方面规定的，按国务院《矿产资源补偿费征收管理规定》和《江西省矿产资源补偿费征收管理实施办法》规定执行。
　　第三十条 本办法自发布之日起施行。
　　
　　 附：矿产资源补偿费征收折算系数与计征基数表
　　
附：

　　矿产资源补偿费征收折算系数与
　　计征基数表

　　一、折算系数
　　1、砖瓦用粘土：砖瓦销售收入的0.5。
　　2、砖瓦用页岩：砖瓦销售收入的0.2。
　　3、矿泉水：瓶装矿泉水销售收入的0.5；造酒、饮料矿泉水销售收入的0.1。
　　4、石英：石英制品销售收入的0.1。
　　5、水泥用灰岩、熔剂用灰岩（化工灰岩）、长石等非金属：水泥、石灰（碳酸钙）、长石粉等产品销售收入的0.3。
　　6、铜等金属矿产：铜等金属矿产精矿销售收入的0.6-0.8。
　　二、计征基数
　　1、矿泉水：10元/立方米。
　　2、砖瓦用粘土：15元/万块标准砖。
　　3、水泥配料用粘土：0.1元/吨水泥。
　　4、水泥用灰岩、砂岩、页岩：25元/吨。
　　5、地下热水：0.2元/立方米