中国农业发展银行


中国农业发展银行关于印发《中国农业发展银行会计出纳工作检查辅导制度》(试行)的通知
中国农业发展银行




中国农业发展银行各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行，总行营业部：
现将《中国农业发展银行会计出纳工作检查辅导制度》(试行)印发给你们，并就有关要求通知如下，请一并贯彻执行。
一、建立会计出纳检查辅导制度，对会计出纳工作实施检查辅导，是会计核算实行分岗约束与监控的客观要求，也是确保各项规章制度的贯彻执行、防范金融风险的重要保证。各级行一定要增强对检查辅导工作的认识，积极选调合适人员充实会计出纳检查辅导队伍。鉴于目前农发行系
统“三定”方案将重新确定，在未确定前，省级分行、计划单列市分行和地(市)分行，在8月底之前至少要配备1名专职检查辅导员，开展检查辅导工作。
二、各级行领导要支持会计出纳检查辅导员的工作，为其提供便利的工作条件，充分发挥其职能作用。同时，要根据管理权限实行严格奖惩，定期对检查辅导员工作情况进行考评，对经考核不适合担任该项工作的要及时予以调整。
三、通过贯彻执行会计出纳检查辅导制度，要切实提高会计出纳工作质量，杜绝各类经济案件和重大差错事故的发生，确保收购资金的封闭运行。


第一章 总则
第一条 为加强会计出纳管理，确保各项规章制度贯彻执行，提高管理水平和核算质量，防范金融风险，杜绝案件和重大差错事故的发生，根据《中国农业发展银行会计管理暂行规定》、《中国农业发展银行出纳制度》、《中国农业发展银行财务管理暂行规定》、《中国农业发展银行
全国联行往来核算与管理办法》等规章制度，特制定本制度。
第二条 会计出纳工作检查辅导，是上级行对下级行会计出纳工作的事中、事后监督，定期由上级行对下级行进行。
第三条 会计出纳工作检查辅导的主要任务是：
(一)检查监督会计出纳基本制度执行情况和财经纪律遵守情况，查找问题，防患未然；
(二)辅导会计出纳人员提高政策水平和业务素质，掌握应知应会的规章制度和核算手续，帮助解决业务疑难问题；
(三)对内勤坐班主任履行职责实施监督。

第二章 会计出纳检查辅导人员配备和管理
第四条 会计出纳检查辅导员(以下简称“检查辅导员”)只在地区级以上管理行配备，归口同级财会部门领导，并专司检查辅导工作。
第五条 检查辅导员的配备数量根据所辖机构的多少和检查辅导员的工作要求合理确定。
第六条 检查辅导员应具备的条件：
(一)敬业爱岗，作风正派，廉洁奉公，责任心强，敢于坚持原则；
(二)掌握一定的财会出纳理论知识，熟知会计出纳业务有关的政策、法令和规章制度，具有一定的实际工作经验和文字综合能力，熟悉计算机操作，能够解决处理业务疑难问题；
(三)具备助理会计师(含助理会计师)以上技术职称或大专以上学历。
第七条 检查辅导员应保持稳定，任职期间一般不得兼做其他工作。要建立检查辅导员岗位责任制，对工作实绩定期进行考评。

第三章 检查辅导员工作内容
第八条 检查会计出纳工作基本要求、基本措施落实情况。主要检查：
(一)会计出纳人员是否按规定配备；
(二)是否建立会计出纳人员岗位责任制；
(三)是否制定有关管理和内控措施办法；
(四)是否建立工作质量考核办法。
第九条 检查内勤坐班主任制度的执行情况。主要检查：
(一)是否按要求配备符合条件的内勤坐班主任；
(二)内勤坐班主任是否按规定履行其职责；
(三)内勤坐班主任工作日志记录是否完整，对存在的问题是否及时纠正解决。
第十条 检查会计出纳临柜操作规范化落实情况。主要检查：
(一)是否坚持双人临柜，钱账分管，账表凭证换人复核。
(二)是否序时记账、按日结账，有无账务积压情况，存款有无透支情况，科目账户是否使用正确，内外凭证是否合规合法。
(三)业务处理程序是否符合规定，重点是现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；他行票据，收妥抵用。
(四)各种业务印章及经办人名章是否清晰齐全。
(五)人员变动是否按规定交接登记。
第十一条 检查账账、账表、账款、账据、账实、内外账务“六相符”情况。主要检查：
(一)总账各科目余额与其分户账余额是否一致；全国联行往来账卡片与总账余额是否相符；汇票结算保证金卡片金额合计与保证金分户账余额是否相符。
(二)日计表、月计表、季报、半年报、决算报表各科目发生额、余额与总账各科目的发生额、余额是否相符。
(三)尾箱现金与尾箱余额登记簿是否相符；库存现金与库存券别明细账是否相符；现金科目总账余额与实际库存现金是否相符。
(四)各贷款科目借据是否与分户账、总账相符。
(五)财产物资账与实物是否相符；有价单证账与实物是否相符；重要空白凭证登记簿与实物是否相符；重要空白凭证使用销号登记簿的结存份数与实物结存数是否相符。
(六)是否坚持每月向开户企业发对账单，未达账项是否查清。
第十二条 检查会计凭证与账簿记载情况。主要检查：
(一)账务组织及处理是否符合制度规定，错账冲正是否符合要求；
(二)受理的凭证是否属本行受理凭证，签发的单证是否符合《中华人民共和国票据法》和有关支付结算规定；
(三)账、簿、卡是否按规定设置齐全，内容是否真实完整；
(四)是否按规定及时、准确、全面编制和报送报表，报表之间的数据是否衔接。
第十三条 检查印、押、证、机的管理情况。主要检查：
(一)印、押、证、机是否坚持分管制度，保管与使用是否符合制度规定，颁发、交接手续是否齐全；
(二)有价单证、重要空白凭证是否纳入表外科目核算，领发、使用登记及注销、交接手续是否齐全，账实是否相符。
第十四条 检查会计档案管理情况。主要检查：
(一)会计档案装订是否及时、完整、整洁，并按有关规定顺序排列，是否建立“会计档案登记簿”；
(二)会计档案设施是否符合规定，是否有专人管理，人员变动有无交接手续；
(三)会计档案管理是否按保管年限分类登记，登记保管是否齐全，调阅手续是否符合规定。
第十五条 检查存贷款业务核算情况。主要检查：
(一)开户审批手续是否符合规定，是否建立开销户登记簿，记载是否齐全；
(二)是否按贷款形态设置贷款分户账，并及时进行结转，借款契约内容是否齐全，账据是否相符；
(三)各往来账户是否按规定填发余额对账单，收回是否及时。
第十六条 检查联行、结算制度的执行情况。主要检查：
(一)联行报单是否严格按顺序使用填制，内容是否正确；
(二)联行汇差的轧计是否正确，上报、清算是否及时；
(三)银行汇票的签发、解付是否执行制度，银行承兑汇票的签发、承兑是否按规定严格管理，手续是否完备；
(四)结算凭证是否按规定严格审查，有无错漏编押、错漏核押等情况，是否及时处理；
(五)查询、查复是否及时迅速，是否设簿登记；
(六)有无压、退票现象，是否按规定计收违反结算规定的罚款；
(七)有无失密或丢失联行信件、报单、密押等事故。
第十七条 检查财务收支情况。主要检查：
(一)财务收支是否执行权责发生制原则，计息是否正确，利率执行、加罚利息、复利计算、费用开支等是否符合政策规定，手续是否完备；
(二)其他应收款、其他应付款、递延资产、待摊费用等过渡性科目列账是否符合规定，应收款是否有非营业性垫款；销账或摊销是否符合规定；
(三)其他各项财务收支以及应收未收、应付未付利息计算、列账是否真实准确。
第十八条 检查出纳制度执行情况。主要检查：
(一)是否坚持双人管库、钥匙分管、同进同出库房和双人押运制度；
(二)出纳人员离岗是否严格办理交接手续；
(三)是否坚持定期查库制度，并有查库记录；
(四)有价单证是否建立登记簿，账实是否相符，换人保管是否办理交接手续，有无溢库、空库、白条和实物抵库现象；
(五)库款寄存及代押运手续是否齐全，管理是否严密，出入库款是否及时填制出入库票，现金收付传票券别明细是否准确填写。
第十九条 检查计算机的应用与管理情况。主要检查：
(一)计算机处理账务是否坚持授权分责原则，授权责任是否明确，有关人员是否在授权范围内操作使用；
(二)会计信息的保护、保密措施是否安全有效；
(三)每日数据软盘备份是否及时、完整、有效；保管是否符合制度规定。
第二十条 培训和辅导会计出纳人员。
(一)帮助会计、出纳人员建立学习制度和业务操作规程、岗位责任制，开展技术练兵活动；
(二)定期或不定期地向会计、出纳人员宣讲政策、制度规定；帮助制定、修改工作措施；
(三)解答会计、出纳人员提出的业务工作问题，帮助提高业务素质。

第四章 检查辅导员工作要求及权限
第二十一条 检查辅导员要持总行统一印制的《会计出纳检查辅导员证》开展工作。
第二十二条 地(市)级分行检查辅导员，对辖属县级支行的会计出纳工作每半年至少巡回检查一遍；省级分行检查辅导员每年除对辖属二级分行普遍检查辅导不少于一次外，还要安排一定时间到基层检查辅导；总行检查辅导员每年至少1/3的时间下基层检查辅导和调查研究，重点组织? 低车拇蠹觳楹途榻涣鳌? 第二十三条 每次检查辅导完毕，检查辅导员要向被检查单位领导交换意见，并要写出检查辅导工作报告，对被检查行的会计、出纳工作进行评定，肯定成绩、指出不足，提出整改意见，对有关重要事项进行记载，以备查考。
第二十四条 检查辅导员进行检查辅导时，被查单位应积极给予配合。检查辅导员有权查阅与检查辅导内容有关的文件、凭证、账簿、报表及其他档案资料；有权要求被查单位提供财会、出纳工作有关情况，对查出的问题有权给予现场制止并要求被查单位做出解释；有权对查出的问题
发出整改通知，限期改正，并及时向领导汇报；领导解决不妥的有权越级上报；有权根据检查情况，建议对被查单位实行奖励或处罚。

第五章 检查辅导员的奖惩
第二十五条 对检查辅导员的工作情况，由本级行科(处)长、分管行长和上级行财会主管部门进行考核，建立奖惩制度。
第二十六条 对检查辅导员的以下情况，应进行奖励：
(一)认真履行职责，因其检查辅导促使辖内机构会计出纳工作秩序良好，人员素质明显提高，无重大差错事故发生；
(二)敢于揭露、反映和处理问题，且杜绝了重大隐患事故。
第二十七条 对检查辅导员的以下行为，应进行处罚：
(一)不认真履行职责，由本人检查过的业务事项仍发生重大差错事故；
(二)检查以后不形成报告或检查报告内容简单、敷衍了事；
(三)包庇、纵容、隐情不报，使问题不能得到及时解决或酿成重大差错事故。

第六章 附则
第二十八条 本制度由总行制定并负责解释，各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行可根据本制度，制定辖内实施细则，并报总行备案。
第二十九条 本制度自1998年1月1日起实行。



1998年6月24日
湖南省教育厅


关于印发《湖南省教育系统建设项目审计实施办法》的通知

湘教发[ 2005 ] 51 号


各市州教育局，各高等学校，厅（委）直各单位：

为了规范教育系统基建审计工作，提高基建投资效益，根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第4号令）、《教育系统内部审计工作规定》（教育部17号令）和国家审计署《建设项目审计处理暂行规定》(审投发[1996]105号)、省审计厅《湖南省建设项目审计监督暂行办法》(湘审发[1997]018号)等文件精神，特制定《湖南省教育系统建设项目审计实施办法》，现印发你们，请遵照执行。


湖南省教育厅
二OO五年五月十二日



湖南省教育系统建设项目审计实施办法

第一条 为了规范教育系统基建、 修缮工程项目的审计工作,提高审计工作质量, 根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第4号令）、《教育系统内部审计工作规定》（教育部17号令）和国家审计署《建设项目审计处理暂行规定》(审投发[1996]105号)、省审计厅《湖南省建设项目审计监督暂行办法》(湘审发[1997]018号)，制定本办法。

第二条 凡教育系统使用财政性资金、银行贷款和自有资金等投资的基本建设项目和修缮工程项目都必须接受审计监督。

第三条 审计机构应对项目立项至竣工验收决算的全过程进行审计监督,促进项目建设有关职能部门加强管理,保障基建投资合法合理使用,提高工程项目投资效益。

第四条 审计机构对基建工程项目开工前审计的主要内容:

(一)基建及大型维修工程项目开工前的各项审批手续是否完备合法,投资是否纳入国家或单位的年度投资计划;

(二)基建、修缮工程项目投资来源是否合法,当年资金是否落实;

(三)基建规模和设计标准是否与可行性研究报告文件相符,有无超规模超标准问题;

(四)项目建设有关职能部门内控制度是否健全，相关人员是否具有岗位资格，职责是否明确，项目责任追究制是否建立，项目各个环节是否明确责任人；

(五)工程的设计、监理、 施工单位的资质等级是否符合国家有关规定;从业人员是否具有相关资格，是否存在挂靠或转让、分包业务问题；

(六)工程招标承包是否符合规定,手续是否完备、合法, 所订合同或协议书中的责、权、利,质量、工期,计价依据， 主要材料的质量、规格、单价，拨付款办法,奖罚、保修及时效等内容是否全面合规;合同中建设方现场管理人员的签证权限和责任是否明确；重点应审查合同条款是否存在前后矛盾或与招标文件不一致可能造成结算纠纷的情况；无论新建或维修工程均严禁与无资质的单位或个人签订施工合同；

(七)为有效遏制施工单位在办理工程结算时的高估冒算行为,根据湖南省建设工程造价管理的有关规定，预结算编制误差应控制在5％以内，在开工前审计时, 应要求各单位与施工方签订承诺，约定报审工程结算误差不得超过5％，凡违约超过5％的，审核费由施工单位支付，并按核减额的一定比例支付违约金。

第五条 审计机构对基建、修缮工程项目概预算执行情况审计的主要内容:

(一)征地拆迁费用支出是否真实、合法,管理是否符合有关规定;道路、通水、通电等费用支出是否真实、合法;

(二)调整概算是否符合国家规定的编制办法、定额和标准,是否经过审批;设计变更的内容是否符合规定,手续是否齐全;有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题;工程项目建设中的重大变更是否按程序经集体研究决定，有无随意变更合同条款和工程项目内容的情况；

(三)基建、修缮资金的使用是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题;

(四)工程价款结算、往来帐款和财务报表是否真实、合法,有无高估冒算、虚报冒领、多帐户支付、超合同进度预付工程款等问题,工程是否按项目核算、记帐;

(五)工程项目设备和材料等物资是否按设计要求采购,有无盲目采购或收取回扣等行为;设备和材料等物资的验收、保管、使用维护是否有效,有关材料的质检证明是否齐全, 有无假冒伪劣产品。对数量多、价值高且工程造价管理部门未发布统一价格的材料，在采购时应进行现场跟踪审计。

(六)督促基建职能部门做好施工签证,使其真实、规范, 杜绝玩忽职守,不负责任的行为。所有签证资料建设单位必须保留原件，审计时应核对原件。工程中的所有会议纪要必须由建设单位起草不得由施工单位代笔。

第六条 审计机构对基建、 修缮工程项目竣工决算审计的主要内容:

(一)项目竣工决算书及说明书是否真实、全面、合法;

(二)工程造价审查:

1、工程结算编制是否真实、准确:1.工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确;2.设备、材料用量是否与设计或规范要求一致;3.设备、材料价格是否真实、合理，质量、规格是否符合要求。

2、应进行现场查勘核实的内容:1.分部分项工程;2.实际施工用料偏离结算的工程项目;3.变更设计的工程项目;4. 必须丈量的工程项目;5.交付使用的资产;6.预留的尾工工程;7.需要查勘的其他事项。

3、审计中遇到以下情况时,应当获取必要的签证:1. 施工情况与图纸不符;2.实物工程量与图纸不符;3. 施工用料发生变化;4.施工情况与施工合同不符;5.施工中使用的工程材料、 设备价格与合同不符;6.改变工程项目的性质;7. 提高或降低建设标准;8.计划外工程项目。

(三)竣工决算的编制依据是否符合规定,资料是否齐全, 手续是否完备,各项清理工作是否全面、彻底;
(四)建设项目概预算最终执行情况;各项支出依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实；

(五)交付使用财产是否真实、完整,是否符合交付使用条件,移交手续是否齐全、合规, 成本核算是否正确, 有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题;

(六)基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法;库存物资实际存量是否真实,有无积压、隐瞒、转移、 挪用等问题。

第七条 建设单位的基建工程预付款在审计之前不得超过该工程预算金额的90%（应有施工方提供的等值完税发票,否则还必须扣除相应税额）,凡未经审计的, 不得办理财务决算。

第八条 审计机构在对基建、修缮工程项目进行审计时,有权要求相关单位或部门积极配合,并限期提供下列文件、报表和资料:

(一)项目批准建设、设计、监理、质量验收等有关文件;

(二)承包合同或协议及结算资料(包括招投标文件; 施工图、竣工图;工程量计算书;工程变更签证资料;隐蔽工程资料);

(三)工程决算的财务资料;

(四)其他影响工程造价的有关资料。

被审单位应对其提供资料的真实性、完整性负责,并承担因资料失实所造成的一切后果。

审计人员应做好审计资料保管工作，完成审计后要及时归档。在参与招投标文件、合同的审签及相关会议时必须保留原始记录，如发现最终形成文件与记录不符要及时向有关部门提出疑义，对记录之外的任何变更审计人员不承担责任。

第九条 工程结算在单位内部应由基建部门进行审核，审计部门复审。未经内部审核不得直接委托中介机构进行审计。

省属高校和教育厅厅直单位总投资200万元及以上的项目竣工决算经审计后形成的审计报告应报教育厅财务建设处、审计处备案，教育厅审计处对审计情况可进行抽查。

第十条 各单位要从现有审计人员的实际状况出发, 采取选派人员参加培训、 到有关单位学习或请专业技术人员传帮带等方式,抓好基建审计人员的培训工作。

单位内部基建审计力量比较薄弱的,也可采取聘用有关专业人员、向有关部门和人员咨询、 组织单位间联合审计或者委托社会审计组织进行审计等方式。

第十一条 各单位应对拟委托审计项目的中介机构资质及项目具体承办人员的执业资质进行审查，并可以通过招标方式进行选定。各单位内审机构负责对受委托中介机构按时、独立、依法完成受托审计业务情况进行监督，并做好其他相关工作。

为确保审计结果的公正性、真实性、合法性，委托中介机构的合同中应明确“上级教育主管部门审计机构有权对受托审计项目进行复审，复审核减额超过3％的，委托单位有权解除与受托中介机构的合作，并可以依法要求赔偿由此造成的经济损失。”

第十二条 委托社会中介机构审计的工作由省教育厅审计处负责监督和指导，教育厅审计处对委托审计项目进行抽查并将结果在全省教育系统通报，检查结果作为各单位委托中介机构的依据。

第十三条 审计机构根据现行法规按审计程序实施审计,并提出书面意见。 对查出的违反财经法纪的行为和损害本部门、本单位权益的行为及有关责任人,应当按照有关规定进行处理并向有关部门、单位提出处理、处罚的意见和建议。对决策失误和管理不善造成的损失要追究当事人责任，对建设方管理人员在变更签证中配合施工单位弄虚作假或严重不负责任的应严肃处理，调离基建、维修工作岗位。

审计中凡是发现施工单位篡改签证资料的；签证明显与事实不符且金额超过实际造价1万元的；施工单位报审总造价超过审定总造价30％等情况均应上报省教育厅，作为不良行为予以记录在全省教育系统通报。

第十四条 本办法由湖南省教育厅负责解释,自发布之日起施行。