财政部


国营证券公司会计制度
财政部


第一章 总 则
一、为了加强证券公司会计工作的管理，发挥会计在证券经营中的核算、监督和管理作用，促进证券行业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》和国家财政、财务、金融等有关规章制度，结合证券经营的特点，特制定《国营证券公司会计制度》（以下简称本制度）。
二、本制度适用于独立核算的国营证券公司（简称证券公司或公司）及所属分支机构，实行股份制的证券公司以及事业单位企业管理的证券交易机构也执行本制度。
各类金融性公司所属内部独立核算的证券部参照本制度执行。
三、本制度是证券公司会计核算工作的基本法规，也是公司经营管理制度中的一个重要组成部分，各公司必须严格遵守，认真执行。
四、证券公司会计工作的基本任务
1．组织会计核算，办理资金和物资的增减、款项和有价证券的收付、债权债务的发生和结算以及收入成本费用财务成果的计算和处理等会计事项，正确反映证券公司的财务状况和经营成果。
2．实行会计监督，促进公司严格执行国家现行有关财政制度、财务制度、遵守财经纪律，维护国家财产的安全。
3．管好用好各项资金，参与经营管理，促进增收节支，加速资金周转，提高经济效益。
五、各公司根据业务量大小和会计工作的需要，一般应单独设立会计机构，建立科学的会计核算程序。业务量小和人员较少的公司，也可以在有关机构中设置专职会计人员并指定会计主管人员。
会计机构内部人员要有明确分工，建立会计人员岗位责任制。出纳人员不得兼管稽核、有价证券和会计档案以及收入费用和债权债务帐目的登记工作。
会计机构要加强对营业柜台的管理，柜台中复核人员必须专职，并与其他人员同时上岗，做到钱券分管，互相制约。
六、各省、自治区、直辖市的财政厅（局）和国务院有关主管部门在符合本制度统一规定的前提下，结合本地区、本部门的实际情况，可以对本制度作必要的补充规定，并报财政部批准或备案。
各公司根据本制度和财政厅（局）或国务院有关主管部门的补充规定，在不违反国家现行财经、财务、税收等制度，不影响会计核算基本规定和全国会计报表指标汇总的前提下，可以根据本公司的实际情况，增设、合并某些会计科目。本制度规定的会计科目，公司没有相应会计事项的
，可以不设。
七、各地区、各部门自行制定的证券公司会计制度与本制度有抵触的，应以本制度的规定为准。
本制度自1992年1月1日起实施。
八、本制度由财政部负责解释。

第二章 会计核算基本规定
一、公司的会计核算工作，必须遵守《中华人民共和国会计法》和国家现行的其他有关法律、法规和财政、财务、税收等有关规定。
二、公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表等各种会计记录，必须根据实际发生的经济业务进行登记，如实反映公司的财务状况和经营成果，做到资料可靠、内容真实、项目完整、手续齐备。
三、公司使用会计科目、填制会计凭证、登记会计帐簿和编制会计报表，按照财政部颁发的《会计人员工作规则》①执行。
采用电子计算机记帐的公司，按财政部关于会计电算化的有关规定办理。
四、公司采用借贷复式记帐法。采用其他记帐法的公司，要积极创造条件，改用借贷记帐法。
五、会计记帐以人民币“元”为单位，元以下记至分，分以下四舍五入。证券单位成本的计算可计至元以下四位数，四位数以下四舍五入。
如果公司发生外汇业务，应折合成人民币记帐，同时登记外币金额和折合率。
六、公司收益和成本费用的核算采用权责发生制原则。凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，无论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用入帐；凡是不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收益和费用。
公司自营买卖证券的债息收入，为简化核算手续，不实行预提办法，到期兑付时，作为证券买卖的差价收入处理。
七、公司的各项财产物资和有价证券，都必须按实际成本核算，除国家另有规定者外，一律不准调整库存帐面价值。证券日常核算中采用票面面值核算的，月终必须按照规定的方法调整为实际成本。
八、公司的各项收入与其有关的成本、费用，必须在同一时期内登记入帐，相互配合。不得只记收入不记成本费用；或者只记成本费用不记收入。
九、公司会计核算中采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意变更，便于对比、分析、利用。如需改变，应报同级财政部门批准，并在财务情况说明书中加以说明。
十、公司各项会计核算，要坚持及时记帐、日清月结、总分核对、内外对帐；并建立各种物资、有价证券和现金等财产清查制度。
十一、公司的会计年度采用公历制，自每年1月1日起至12月31日止。月份和季度会计期间的划分，与公历相同。月份或季度终了，按规定编制报表上报，年度终了办理会计决算。
会计报表的报送时间规定如下：月报应在月份终了5日内报出（按扣除星期日和例假日计算，下同）；季报应在季度终了10日内报出；年报应在年度终了30日内报出。


公司会计报表应报送：财政、税务机关和上级主管部门各一份。其他需要报送的单位和份数，由各级财政等主管部门规定，但要严加控制，不能过多地加重基层财会人员编报会计报表的工作量。
十二、公司必须按照本制度和本地区、本部门的补充规定，编制会计报表，并做到数字真实、计算准确、说明清楚、报送及时。
十三、公司的会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计资料，必须建立会计档案。并按照财政部和国家档案局颁布的《会计档案管理办法》的规定执行。

第三章 会计科目
一、会计科目表
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序号｜ 编 号 ｜ 会计科目 ｜序号｜ 编号 ｜ 会计科目
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｜ ｜一、资产类 ｜30｜2004｜ 应付工资
1 ｜1001｜ 现金 ｜31｜2005｜ 应交税金
2 ｜1002｜ 银行存款 ｜32｜2006｜ 应交利润
3 ｜1003｜ 业务周转金 ｜33｜2007｜ 应补所属亏损
4 ｜1011｜ 应收帐款 ｜34｜2008｜ 预提费用
5 ｜1012｜ 其他应收款 ｜35｜2101｜ 代发行证券款
6 ｜1101｜ 应收所属利润 ｜36｜2102｜ 代兑付债券款
7 ｜1102｜ 应弥补亏损 ｜37｜2103｜ 代售证券款
8 ｜1201｜ 材料物资 ｜38｜2104｜ 代购证券款
9 ｜1202｜ 低值易耗品 ｜39｜2201｜ 职工福利基金
10｜1203｜ 待摊费用 ｜40｜2202｜ 职工奖励基金
11｜1301｜ 自营库存证券 ｜41｜2301｜ 长期借款
12｜1302｜ 代发行证券 ｜ ｜ ｜三、所有者权益类
13｜1303｜ 代兑付债券 ｜42｜3001｜ 经营基金
14｜1304｜ 代售证券 ｜43｜3002｜ 公积金
15｜1305｜ 代购证券 ｜44｜3003｜ 业务发展基金
16｜1306｜ 存出证券 ｜45｜3101｜ 利润
17｜1311｜ 证券抵押贷款 ｜46｜3102｜ 利润分配
18｜1312｜ 缴存交易准备金｜ ｜ ｜四、损益类
19｜1313｜ 证券交易清算 ｜47｜4001｜ 证券销售
20｜1401｜ 长期投资 ｜48｜4002｜ 证券发行
21｜1402｜ 拨付所属资金 ｜49｜4003｜ 手续费收入
22｜1501｜ 固定资产 ｜50｜4004｜ 其他收入
23｜1502｜ 累计折旧 ｜51｜4005｜ 投资收益
24｜1503｜ 固定资产清理 ｜52｜4006｜ 营业外收入
25｜1504｜ 在建工程 ｜53｜4101｜ 业务管理费
26｜1601｜ 待处理财产损溢｜54｜4102｜ 税金
｜ ｜二、负债类 ｜55｜4103｜ 营业外支出
27｜2001｜ 短期借款 ｜ ｜ ｜五、表外科目
28｜2003｜ 应付帐款 ｜56｜5001｜ 代保管证券
29｜2003｜ 其他应付款 ｜57｜5002｜ 抵押证券
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二、会计科目使用说明（略）

第四章 会 计 报 表
一、会计报表种类和格式
1．会计报表种类
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报表编号 ｜ 会计报表名称 ｜ 编报期
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会券01表｜资产负债表 ｜ 按月编报
会券02表｜利润表 ｜ 按月编报
会券03表｜业务及管理费明细表 ｜ 按月编报
会券04表｜固定资产表 ｜ 按年编报
会券05表｜职工福利、奖励基金表｜ 按年编报
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资 产 负 债 表
会券01表
编制单位：
－－－－年－－月－－日 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜金额｜ 负债及所有者权益 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
一、流动资产 ｜ ｜ ｜一、流动负债 ｜ ｜
现金 ｜1 ｜ ｜ 短期借款 ｜33｜
银行存款 ｜2 ｜ ｜ 应付帐款 ｜34｜
业务周转金 ｜3 ｜ ｜ 其他应付款 ｜35｜
应收帐款 ｜4 ｜ ｜ 应付工资 ｜36｜
其他应收款 ｜5 ｜ ｜ 应交税金 ｜37｜
应收所属利润 ｜6 ｜ ｜ 应交利润 ｜38｜
应弥补亏损 ｜7 ｜ ｜ 应补所属亏损 ｜39｜
材料物资 ｜8 ｜ ｜ 预提费用 ｜40｜
低值易耗品 ｜9 ｜ ｜ 代发行证券款 ｜41｜
待摊费用 ｜10｜ ｜ 代兑付债券款 ｜42｜
待处理流动资产损失｜11｜ ｜ 代售证券款 ｜43｜
自营证券 ｜12｜ ｜ 代购证券款 ｜44｜
代发行证券 ｜13｜ ｜ 职工福利基金 ｜45｜
代兑付债券 ｜14｜ ｜ 职工奖励基金 ｜46｜
代售证券 ｜15｜ ｜ ｜47｜
代购证券 ｜16｜ ｜ 流动负债合计 ｜48｜
存出证券 ｜17｜ ｜ ｜ ｜
证券抵押贷款 ｜18｜ ｜ ｜ ｜
缴存交易准备金 ｜19｜ ｜二、长期负债 ｜49｜
流动资产合计 ｜20｜ ｜ 长期借款 ｜50｜
｜ ｜ ｜ 长期负债合计 ｜ ｜
二、长期投资 ｜ ｜ ｜三、所有者权益 ｜ ｜
债券投资 ｜21｜ ｜ 经营基金 ｜51｜
其他投资 ｜22｜ ｜ 其中：国家拨入基金｜52｜
拨付所属资金 ｜23｜ ｜ 上级拨入基金｜53｜
长期投资合计 ｜24｜ ｜ 其他单位投入｜54｜
｜ ｜ ｜ 基金 ｜ ｜
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续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜金额｜ 负债及所有者权益 ｜行次｜金额
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三、固定资产 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
固定资产原值 ｜25｜ ｜ ｜55｜
减：累计折旧 ｜26｜ ｜ 公积金 ｜56｜
固定资产净值 ｜27｜ ｜ 业务发展基金 ｜57｜
在建工程 ｜28｜ ｜ 未分配利润 ｜58｜
待处理固定资产损失｜29｜ ｜ 所有者权益合计 ｜59｜
固定资产清理 ｜30｜ ｜ ｜ ｜
固定资产合计 ｜31｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资产总计 ｜32｜ ｜负债及所有者权益总计 ｜60｜
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补充资料：全年代发行国家债券（面值） 元。存出证券期末数 元。
表外科目：代保管证券（面值） 元，抵押证券（面值） 元。
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会计主管： 复核： 制表：
利 润 表
会券02表
编制单位： －－－－年－－月份 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜ 本月数 ｜ 年度累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
一、经营收入 ｜1 ｜ ｜
（一）证券销售收入 ｜2 ｜ ｜
减：证券销售成本 ｜3 ｜ ｜
证券销售差价 ｜4 ｜ ｜
（二）代发行证券收入 ｜5 ｜ ｜
减：代发行证券成本 ｜6 ｜ ｜
代发行证券差价 ｜7 ｜ ｜
（三）手续费收入 ｜8 ｜ ｜
其中：代发行收入 ｜9 ｜ ｜
代买卖收入 ｜10｜ ｜
代兑付收入 ｜11｜ ｜
代保管收入 ｜12｜ ｜
（四）其他收入 ｜13｜ ｜
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续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜ 本月数 ｜ 年度累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
二、业务管理费 ｜14｜ ｜
三、税金 ｜15｜ ｜
四、经营利润（亏损用“－”号表示） ｜16｜ ｜
加：投资证益 ｜17｜ ｜
营业外收入 ｜18｜ ｜
减：营业外支出 ｜19｜ ｜
五、利润总额（亏损用“－”号表示） ｜20｜ ｜
加：年初未分配利润（未弥补亏损用“－”号｜ ｜ ｜
表示） ｜21｜ ｜
加：应收所属利润 ｜22｜ ｜
应由上级弥补亏损 ｜23｜ ｜
减：应交上级利润 ｜24｜ ｜
应补所属亏损 ｜25｜ ｜
分出投资利润 ｜26｜ ｜
六、可分配利润（亏损用“－”号表示） ｜27｜ ｜
减：应交所得税 ｜28｜ ｜
应交利润 ｜29｜ ｜
公积金（用公积金弥补亏损用“－”号表｜ ｜ ｜
示） ｜30｜ ｜
公司留利（用留利弥补亏损用“－”号表｜ ｜ ｜
示） ｜31｜ ｜
七、期末未分配利润（未弥补亏损用“－”表示）｜32｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
补充资料：营业外收支明细情况（十二月份填报）
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项 目 ｜ 金 额 ｜ 项 目 ｜ 金 额
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一、营业外收入 ｜ ｜ 二、营业外支出｜
1． ｜ ｜ 1． ｜
2． ｜ ｜ 2． ｜
3． ｜ ｜ 3． ｜
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会计主管： 复核： 制表：
业务及管理费明细表
会券03表
编制单位： －－－－年－－月份 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 行 ｜年 度｜ 实 际 数 ｜ ｜ 行 ｜年 度｜ 实 际 数
项 目 ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－｜ 项 目 ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－
｜ 次 ｜计划数｜本月数｜本年累计数｜ ｜ 次 ｜计划数｜本月数｜本年累计数
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1．职工工资 ｜1 ｜ ｜ ｜ ｜19．钞券运送费｜19｜ ｜ ｜
2．职工福利费 ｜2 ｜ ｜ ｜ ｜20．邮电费 ｜20｜ ｜ ｜
3．工会经费 ｜3 ｜ ｜ ｜ ｜21．诉讼费 ｜21｜ ｜ ｜
4．职工待业保险｜4 ｜ ｜ ｜ ｜22．咨询费 ｜22｜ ｜ ｜
5．职工教育费 ｜5 ｜ ｜ ｜ ｜23．出纳费 ｜23｜ ｜ ｜
6．折旧费 ｜6 ｜ ｜ ｜ ｜24．业务用品费｜24｜ ｜ ｜
7．修理费 ｜7 ｜ ｜ ｜ ｜25．车船燃料费｜25｜ ｜ ｜
8．房租费 ｜8 ｜ ｜ ｜ ｜26．公证费 ｜26｜ ｜ ｜
9．低值易耗品 ｜9 ｜ ｜ ｜ ｜27．会议费 ｜27｜ ｜ ｜
10．利息支出 ｜10｜ ｜ ｜ ｜28．外事费 ｜28｜ ｜ ｜
11．手续费 ｜11｜ ｜ ｜ ｜29．公杂费 ｜29｜ ｜ ｜
12．保险费 ｜12｜ ｜ ｜ ｜30．安全保卫费｜30｜ ｜ ｜
13．印刷费 ｜13｜ ｜ ｜ ｜31．保管费 ｜31｜ ｜ ｜
14．宣传广告费｜14｜ ｜ ｜ ｜32．税款 ｜32｜ ｜ ｜
15．劳动保护费｜15｜ ｜ ｜ ｜33．教育费附加｜33｜ ｜ ｜
16．差旅费 ｜16｜ ｜ ｜ ｜34．其他 ｜34｜ ｜ ｜
17．水电费 ｜17｜ ｜ ｜ ｜35．合计 ｜35｜ ｜ ｜
18．取暖费 ｜18｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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会计主管： 复核： 制表：
固 定 资 产 表
会券04表
编制单位： －－－－年度 单位：元
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项 目 ｜行次｜金额｜ 项 目 ｜行次｜金额
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一、固定资产原值 ｜1 ｜ ｜二、固定资产累计折旧 ｜12｜
（一）年初数 ｜2 ｜ ｜三、本年提取的折旧 ｜13｜
（二）本年增加数 ｜3 ｜ ｜四、计提折旧的固定资产 ｜ ｜
1．购建的固定资产 ｜4 ｜ ｜ 全年平均总值 ｜14｜
2． ｜5 ｜ ｜五、折旧率（％） ｜15｜
3．其他增加数 ｜6 ｜ ｜六、年末固定资产 ｜16｜
（三）本年减少数 ｜7 ｜ ｜ （一）营业办公用房 ｜17｜
1．报废清理的固定资产｜8 ｜ ｜ （二）职工住房 ｜18｜
2．有偿调出的固定资产｜9 ｜ ｜ （三）汽车 ｜19｜
3． ｜ ｜ ｜ （四）电子设备 ｜20｜
4．其他减少数 ｜10｜ ｜ （五）其他 ｜21｜
（四）年末数 ｜11｜ ｜ ｜ ｜
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会计主管： 复核： 制表：
职工福利、奖励基金表
会券05表
编制单位： －－－－年度 单位：元
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项 目 ｜行次｜合计｜职工福利基金｜职工奖励基金
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
一、年初数 ｜1 ｜ ｜ ｜
二、本年增加数 ｜2 ｜ ｜ ｜
1．留用利润提取数 ｜3 ｜ ｜ ｜
2．成本支出提取数 ｜4 ｜ ｜ ｜
3．上级拨入数 ｜5 ｜ ｜ ｜
4．其他增加数 ｜6 ｜ ｜ ｜
三、本年减少数 ｜7 ｜ ｜ ｜
1．弥补亏损 ｜8 ｜ ｜ ｜
2．拨付所属 ｜9 ｜ ｜ ｜
3．上交能源基金 ｜10｜ ｜ ｜
4．上交缴调节基金 ｜11｜ ｜ ｜
5、其他减少数 ｜12｜ ｜ ｜
四、年末数 ｜13｜ ｜ ｜
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会计主管： 复核： 制表：
二、会计报表编制说明（略）



1991年8月21日